आर्थिक वर्ष २०२५-२६ आणि मूल्यांकन वर्ष २०२६-२७ (नवीन आणि जुनी कर व्यवस्था) साठी आयकर श्रेणी

अलिकडच्या काळात, नवीन करप्रणाली अंतर्गत सरकारने कर श्रेणीमध्ये लक्षणीय सवलती दिल्या आहेत. पुढील लेखात कर श्रेणी आणि संबंधित संकल्पनांचा सखोल अभ्यास केला आहे. 

प्रमुख मुद्दे

• आर्थिक वर्ष २०२५-२६: मोठी दुरुस्ती - १२ लाख रुपयांपर्यंतचे उत्पन्न जवळजवळ करमुक्त आहे. (विशेष कर उत्पन्न वगळता)
• आर्थिक वर्ष २०२४-२५: श्रेणीमध्ये सवलत - आता ३ लाख ते ७ लाख रुपयांपर्यंतच्या उत्पन्नावर ५% कर श्रेणी लागू होईल, जो पूर्वी ३ लाख ते ६ लाख रुपयांपर्यंत होता.
• वाढलेली मानक वजावट - नवीन पद्धतीसाठी रु. ५०,००० वरून रु. ७५,००० पर्यंत वाढवली.

अर्थसंकल्प 2025 च्या अंतर्गत, आर्थिक वर्ष २०२५-२६ (अर्थ वर्ष २०२६-२७) साठी नवीन कर व्यवस्थेअंतर्गत १२ लाख रुपयांपर्यंतच्या उत्पन्न असलेल्या व्यक्तींवर शून्य कराची जबाबदारी असेल. सुधारित कर श्रेणी खालीलप्रमाणे आहेत:

सुधारित कर रचनेमुळे, १२ लाख रुपयांपर्यंत उत्पन्न असलेल्या व्यक्तींवर ६०,००० रुपयांच्या वाढीव सूटमुळे कोणतेही कर दायित्व राहणार नाही. पगारदार व्यक्तींसाठी, रु.७५,००० च्या मानक वजावटीमुळे रु.१२.७५ लाखांपर्यंतच्या उत्पन्नावर कर देयता शून्य असेल.

टीप:

• सवलतीवरील किरकोळ सवलत अजूनही लागू आहे. 
• विशेष दराने कर आकारल्या जाणाऱ्या उत्पन्नासाठी (उदा. कलम ११२अ अंतर्गत भांडवली नफा) ही सूट उपलब्ध नाही.

कलम ११५ बीएसी अंतर्गत नवीन कर व्यवस्था, नवीन आयकर विधेयक, २०२५ च्या कलम २०२ अंतर्गत हाताळली जाते. हे विधेयक मंजूर झाल्यानंतर, नवीन आयकर कायदा बनेल, जो ०१ एप्रिल २०२६ पासून लागू होईल.

नवीन कर प्रणाली अंतर्गत आर्थिक वर्ष २०२४-२५ (आर्थिक वर्ष २०२५-२६) साठी प्राप्तिकर श्रेणी

आर्थिक वर्ष २०२४-२५ साठी सरकारने कर श्रेणीमध्ये बदल केले आहेत. यामुळे काही सवलती देण्यात आल्या आहेत. श्रेणी दरांमध्ये केलेल्या बदलांचा सारांश खाली दिला आहे.:

टीप:

• नवीन कर प्रणालीतील कर दर सर्व श्रेणीतील व्यक्तींसाठी समान आहेत, म्हणजेच व्यक्ती, ज्येष्ठ नागरिक आणि अति ज्येष्ठ नागरिक. 
• सवलत: एकूण उत्पन्न ७,००,००० रुपयांपेक्षा जास्त नसल्यास २५,००० रुपयांपर्यंत कर सवलत लागू होते (एनआरआयसाठी लागू नाही). म्हणून, ७,००,००० रुपयांपर्यंतच्या उत्पन्नावर कोणताही कर नाही. 
• मानक वजावट: नवीन नियमानुसार पगारदार कर्मचाऱ्यांसाठी मानक वजावट रु. ७५,००० आहे.
• कुटुंब पेन्शन अंतर्गत वजावट: कुटुंब पेन्शनवरील वजावट १५,००० रुपयांवरून २५,००० रुपये करण्यात आली आहे. 
• एनपीएस योगदान: आर्थिक वर्ष २०२४-२५ साठी नियोक्त्याच्या एनपीएस योगदानावरील वजावटीची मर्यादा १४% आहे.
• अधिभार: जुन्या व्यवस्थेत ३७% च्या तुलनेत नवीन व्यवस्थेत सर्वाधिक अधिभार दर २५% आहे.

वरील बदलांमुळे, नवीन कर प्रणालीमध्ये पगारदार कर्मचारी १७,५०० रुपयांपर्यंत कर वाचवू शकतो. 

नवीन करप्रणाली ही डीफोल्ट करप्रणाली आहे. जर व्यक्तींना जुनी करप्रणाली निवडायची असेल तर त्यांना फॉर्म १०-आयईए दाखल करावा लागेल. 

जुन्या पद्धतीनुसार आर्थिक वर्ष २०२४-२५ (आर्थिक वर्ष २०२५-२६) साठी आयकर श्रेणी

२०२४ च्या अर्थसंकल्पात जुन्या करप्रणालीतील कर श्रेणीमध्ये कोणतेही बदल करण्यात आले नाहीत. जुन्या करप्रणालीतील कर श्रेणी खालीलप्रमाणे आहेत.:

टीप: अधिभार आणि उपकर लागू होतील.

आर्थिक वर्ष २०२४-२५ (आर्थिक वर्ष २०२५-२६) साठी जुन्या आणि नवीन कर प्रणाली श्रेणीची तुलना

ज्या व्यक्तींचे निव्वळ करपात्र उत्पन्न ५ लाख रुपयांपेक्षा कमी किंवा त्यापेक्षा कमी आहे त्यांना जुन्या कर व्यवस्थेअंतर्गत कलम ८७अ अंतर्गत कर सवलत मिळेल, म्हणजेच कर देयता शून्य असेल.

अधिभार म्हणजे काय??

जर उत्पन्न एका विशिष्ट मर्यादेपेक्षा जास्त असेल, तर विद्यमान कर दरांपेक्षा जास्त कर भरावे लागतील. हा उच्च उत्पन्न मिळवणाऱ्यांवर अतिरिक्त कर आहे.

अधिभार दर खालीलप्रमाणे आहेत:

 *नवीन कर प्रणाली अंतर्गत ३७% चा सर्वोच्च अधिभार दर २५% पर्यंत कमी करण्यात आला आहे. (१ एप्रिल २०२३ पासून लागू)

• करपात्र लाभांश आणि भांडवली नफा यावर २५% किंवा ३७% चा अधिभार लागू होणार नाही. हा अधिभार कलम १११अ (शेअर्सवरील अल्पकालीन भांडवली नफा), कलम ११२अ (शेअर्सवरील दीर्घकालीन भांडवली नफा), आणि कलम ११५ एडी (परदेशी संस्थात्मक गुंतवणूकदारांचे उत्पन्न कर) अंतर्गत कराराच्या अंतर्गत असलेल्या उत्पन्नावर लागू होणार नाही. त्यामुळे, अशा उत्पन्नावर देय कराच्या सर्वात उच्च अधिभाराची दर १५% असेल.
• पूर्णपणे कंपन्यांचा समावेश असलेल्या असोसिएशन ऑफ पर्सन (एओपी) साठी अधिभार दर देखील 15% पर्यंत मर्यादित असेल.
• आयकर दायित्वामध्ये ४% दराने अतिरिक्त आरोग्य आणि शिक्षण उपकर जोडला जाईल.

नवीन नियमांतर्गत कोणत्या सवलती आणि वजावटी उपलब्ध नाहीत??

नवीन कर प्रणाली अंतर्गत उपलब्ध नसलेल्या काही प्रमुख वजावटी आणि सूट खालीलप्रमाणे आहेत.:

पगार

• पगारावर व्यावसायिक कर आणि मनोरंजन भत्ता
• रजा प्रवास भत्ता (एलटीए)
• घरभाडे भत्ता (एचआरए)
• खासदार/आमदारांना मिळणारे भत्ते 
• मदतनीस भत्ता
• मुलांचा शिक्षण भत्ता
• इतर विशेष भत्ते [कलम १०(१४)]

घराची मालमत्ता

• स्वतःच्या मालकीच्या किंवा रिकाम्या मालमत्तेवरील गृहकर्जावरील व्याज (कलम २४)

इतर स्रोत

• अल्पवयीन मुलांसाठी उत्पन्न भत्ता

व्यवसाय किंवा व्यवसाय

• कलम ३२ अंतर्गत अतिरिक्त घसारा(१)(iia)
• कलम ३२एडी, ३३एबी, ३३ABA अंतर्गत वजावट
• कलम ३५(२एए)) किंवा ३५(१))(ii) किंवा (iiia) किंवा (iii) मध्ये समाविष्ट असलेल्या वैज्ञानिक संशोधनासाठी देणगी किंवा खर्चासाठी विविध वजावटी
• कलम ३५एडी किंवा कलम ३५सीसीसी अंतर्गत वजावट
• सेझ युनिट्ससाठी कलम १०एए अंतर्गत सूट

प्रकरण सहावा अ वजावटी

• कलम ८०टीटीए/८०टीटीबी अंतर्गत वजावट 
• कलम ८०सी, ८०डी, ८०ई आणि असेच इतर, कलम ८०सीसीडी(२) आणि कलम ८०जेजेएए वगळता
• दिवसातून २ वेळा जेवण देण्याच्या अटीवर ५० रुपये/जेवणाच्या अन्न भत्त्यासह इतर कोणत्याही सुविधा किंवा भत्त्यांसाठी सूट किंवा वजावट.
• एनपीएसमध्ये कर्मचाऱ्याचे (स्वतःचे) योगदान
• राजकीय पक्ष/ट्रस्ट इत्यादींना देणगी

नवीन नियमांतर्गत कोणत्या सवलती आणि वजावटी उपलब्ध आहेत??

नवीन कर प्रणाली अंतर्गत उपलब्ध असलेल्या वजावटी आणि सूट खालीलप्रमाणे आहेत:

पगार

• विशेष दिव्यांग व्यक्तीच्या बाबतीत वाहतूक भत्ता.
• नोकरीचा भाग म्हणून झालेल्या वाहतुकीच्या खर्चासाठी मिळणारा वाहतूक भत्ता.
• टूर किंवा ट्रान्सफरच्या प्रवासाच्या खर्चासाठी मिळालेला कोणताही भरपाई.
• त्याच्या नियमित कामाच्या ठिकाणी अनुपस्थित राहिल्यामुळे होणारे सामान्य नियमित शुल्क किंवा खर्च भागविण्यासाठी मिळणारा दैनिक भत्ता.
• अधिकृत कारणांसाठी सुविधा
• स्वेच्छा निवृत्तीवरील सूट १०(१०क), कलम १०(१०) अंतर्गत ग्रॅच्युइटी (सेवानिवृत्तीच्या वेळी मिळणारे पैसे) आणि कलम १०(१०एए) अंतर्गत रजा रोख रक्कम
• २०२३ च्या अर्थसंकल्पात आर्थिक वर्ष २०२३-२४ पासून लागू होणाऱ्या नवीन कर प्रणालीअंतर्गत ५०,००० रुपयांची मानक वजावट सुरू करण्यात आली. २०२४ च्या अर्थसंकल्पात हे वाढवून रु. ७५,००० करण्यात आले आहे जे आर्थिक वर्ष २०२४-२५ पासून लागू होईल. 

घराची मालमत्ता

• भाडेपट्टा मालमत्तेवरील गृहकर्जावरील व्याज (कलम २४)

इतर स्रोत

• ५०,००० रुपयांपर्यंतच्या भेटवस्तू
• २०२३ च्या अर्थसंकल्पात कुटुंब पेन्शन उत्पन्नाच्या कलम ५७(iiia) अंतर्गत वजावटीची सुविधा देखील सादर करण्यात आली. २०२४ च्या अर्थसंकल्पात कुटुंब पेन्शन अंतर्गत कमाल कपातीची मर्यादा १५,००० रुपयांवरून २५,००० रुपये करण्यात आली आहे. 

प्रकरण सहावा अ वजावटी

• एनपीएस खात्यात नियोक्त्याच्या योगदानासाठी वजावट [कलम ८० सीसीडी(२)]
• अतिरिक्त कर्मचारी खर्चासाठी वजावट (कलम ८०जेजेए)
• २०२३ च्या अर्थसंकल्पात कलम ८० सीसीएच (२) अंतर्गत अग्निवीर कॉर्पस फंडमध्ये भरलेल्या किंवा जमा केलेल्या रकमेवर कपात करण्याची सुविधा देण्यात आली.
• २०२४ च्या अर्थसंकल्पात कलम ८०सीसीडी (२) नुसार नियोक्त्यांच्या पेन्शन योजनेतील योगदानावरील वजावट पगाराच्या १०% वरून १४% पर्यंत वाढवण्यात आली आहे.

जुनी कर व्यवस्था विरुद्ध नवीन कर व्यवस्था - वजावटीचे विश्लेषण

नवीन आणि जुन्या पद्धतीमध्ये उपलब्ध असलेल्या वजावटीचे तुलनात्मक विश्लेषण खाली दिले आहे:

जुनी कर व्यवस्था विरुद्ध नवीन कर व्यवस्था - कोणती चांगली आहे?

• अति-ज्येष्ठ नागरिकांसाठी ५,००,००० रुपयांची मूलभूत सूट मर्यादा शिथिल करण्यात आली असल्याने, मध्यमवर्गीय कमाई करणारे असले तरीही, जुनी व्यवस्था त्यांच्यासाठी फायदेशीर आहे.
• कमी गुंतवणूक करणाऱ्या लोकांसाठी नवीन आयकर व्यवस्था फायदेशीर आहे. म्हणून, जर तुम्ही कर बचत योजनांमध्ये कमी गुंतवणूक करत असाल तर नवीन व्यवस्था निवडा.

असं असलं तरी, जर तुमच्याकडे कर-बचत साधनांमध्ये गुंतवणूक करून संपत्ती निर्मितीसाठी आधीच आर्थिक योजना असेल; वैद्यकीय दावे आणि जीवन विमा; मुलांच्या शिक्षण शुल्काचे पेमेंट करणे; शैक्षणिक कर्जावरील ईएमआयचे पेमेंट; गृहकर्ज घेऊन घर खरेदी करणे; आणि अशाच प्रकारे, जुनी व्यवस्था तुम्हाला जास्त कर कपात आणि कमी कर खर्च करण्यास मदत करते.

वरील बाबी लक्षात घेऊन आणि नवीन आयकर व्यवस्थेचा विचार करून, जर करदात्यांना सवलतीच्या कर दरांचा पर्याय निवडायचा असेल, तर ते दोन्ही व्यवस्थेचे मूल्यांकन करू शकतात. म्हणूनच, दोन्ही पद्धतींमध्ये तुलनात्मक मूल्यांकन आणि विश्लेषण करणे आणि नंतर सर्वात फायदेशीर निवडणे उचित आहे, कारण ते व्यक्तीपरत्वे बदलू शकते. 

मी जुनी व्यवस्था विरुद्ध नवीन व्यवस्था कधी निवडू शकतो?

आर्थिक वर्ष २०१९-२०, आर्थिक वर्ष २०२०-२१, आर्थिक वर्ष २०२१-२२ आणि आर्थिक वर्ष २०२२-२३ साठी आयकर श्रेणी दर

६० वर्षांखालील व्यक्ती आणि एचयूएफ साठी आयकर श्रेणी

टीप:

• व्यक्ती, ६० वर्षांपेक्षा कमी वयाच्या एचयूएफ आणि एनआरआय साठी आयकर सूट मर्यादा रु. २,५०,००० पर्यंत आहे.
• वर चर्चा केल्याप्रमाणे अधिभार आणि उपकर लागू होतील. 
• कर आणि अधिभार रकमेवर अतिरिक्त ४% आरोग्य आणि शिक्षण उपकर लागू होईल.

६० ते ८० वर्षे वयोगटातील व्यक्तींसाठी आयकर श्रेणी

NOTE:

• ६० वर्षांपेक्षा जास्त परंतु ८० वर्षांपेक्षा कमी वयाच्या ज्येष्ठ नागरिकांसाठी आयकर सूट मर्यादा ३ लाख रुपयांपर्यंत आहे.
• वर चर्चा केल्याप्रमाणे अधिभार आणि उपकर लागू होतील.

८० वर्षांपेक्षा जास्त वयाच्या व्यक्तींसाठी आयकर श्रेणी

टीप:

• ८० वर्षांपेक्षा जास्त वयाच्या ज्येष्ठ नागरिकांसाठी आयकर सूट मर्यादा ५ लाख रुपयांपर्यंत आहे..
• वर चर्चा केल्याप्रमाणे अधिभार आणि उपकर लागू होतील.

आर्थिक वर्ष २०१८-१९: आयकर श्रेणी दर 

६० वर्षांखालील व्यक्ती आणि एचयूएफ साठी आयकर श्रेणी

टीप:

• वरीलप्रमाणे मोजलेल्या कराच्या रकमेवर अतिरिक्त ४% आरोग्य आणि शिक्षण उपकर लागू होईल.
• अधिभार लागू होण्याची शक्यता:
  • ५० लाख रुपयांपेक्षा जास्त ते १ कोटी रुपयांपर्यंत एकूण उत्पन्न असल्यास, आयकराच्या १०%.
  • एकूण उत्पन्न १ कोटी रुपयांपेक्षा जास्त असल्यास, आयकराच्या १५%.

६० ते ८० वर्षे वयोगटातील व्यक्तींसाठी आयकर श्रेणी

टीप:

• वरीलप्रमाणे मोजलेल्या कराच्या रकमेवर अतिरिक्त ४% आरोग्य आणि शिक्षण उपकर लागू होईल..
• अधिभार लागू होण्याची शक्यता:
  • ५० लाख रुपयांपेक्षा जास्त ते १ कोटी रुपयांपर्यंत एकूण उत्पन्न असल्यास, आयकराच्या १०%..
  • एकूण उत्पन्न १ कोटी रुपयांपेक्षा जास्त असल्यास, आयकराच्या १५%. 

८० वर्षांपेक्षा जास्त वयाच्या व्यक्तींसाठी आयकर श्रेणी

टीप:

• वरीलप्रमाणे मोजलेल्या कराच्या रकमेवर अतिरिक्त ४% आरोग्य आणि शिक्षण उपकर लागू होईल.
• अधिभार लागू होण्याची शक्यता:
  • ५० लाख रुपयांपेक्षा जास्त ते १ कोटी रुपयांपर्यंत एकूण उत्पन्न असल्यास, आयकराच्या १०%..
  • एकूण उत्पन्न १ कोटी रुपयांपेक्षा जास्त असल्यास, आयकराच्या ५%

अंतिम शब्द

आर्थिक वर्ष २०२५-२६ साठी श्रेणी दरांमध्ये केलेल्या बदलांमुळे नवीन करप्रणालीअंतर्गत १२ लाख रुपयांपर्यंत उत्पन्न असलेल्या लोकांचे कर दायित्व जवळजवळ रद्द झाले आहे. विशेष दराने कर आकारलेल्या उत्पन्नावर सवलती नाहीत. त्याचप्रमाणे, नवीन करप्रणाली अंतर्गत आर्थिक वर्ष २०२४-२५ साठी कर श्रेणीसाठी देखील लक्षणीय सवलती देण्यात आल्या. या लेखात आपण काही प्रकरणांमध्ये सर्वात फायदेशीर पद्धतीबद्दल लक्षणीय चर्चा केली आहे. श्रेणी दरांच्या मूलभूत तरतुदींचे ज्ञान करदात्यांना सर्वोत्तम कर बचत धोरण निश्चित करण्यास आणि शहाणपणाने कर वाचवण्यास मदत करते.

भारतातील कर संकल्पना

कर कसे वाचवायचे:
२०२५ मध्ये नवीन कर प्रणालीमध्ये कर कसा वाचवायचा?
७ लाखांपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा?      
१० लाखांपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा?      
१२ लाखांपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा? 
१३ लाखांच्या पगारावर कर कसा वाचवायचा?     
१५ लाखांपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा?      
२० लाखांपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा?      
३० लाखांपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा?      
५० लाखांपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा?      
१ कोटींपेक्षा जास्त पगारावर कर कसा वाचवायचा?